年底了，很多企業有暫估的成本還沒有發票，該怎么辦呢？快來跟小編一起看看解決辦法！

我們分幾種情況來處理：

一、 存貨暫估

外購的存貨沒有發票

在企業所得稅方面，季度預繳時，按照會計核算的數據直接申報（即按暫估數申報），不需要做納稅調整；在匯算清繳時，只要在次年5月31日前收到發票的，就可以稅前扣除，否則就需要做納稅調增。在匯算清算結束后才收到發票的，只要在5年內，就可以申請追補扣除。

外購存貨需要，以下情況的可以不需要銷貨方開具發票：

回復：

會計上做了暫估入賬，但由于發票沒有取得，稅務并不認可，于是就產生了稅會差異，那么暫估入賬在稅務上究竟該如何處理呢？

小編整理了關于暫估入賬的幾個常見稅務問題：

問題一：暫估入賬金額是否包含增值稅進項稅額？

1.一般納稅人

財會〔2016〕22號規定：“一般納稅人購進的貨物等已到達并驗收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應在月末按貨物清單或相關合同協議上的價格暫估入賬，不需要將增值稅的進項稅額暫估入賬。”

也就是說，一般納稅人暫估入賬的金額不包含增進項稅額。

2.小規模納稅人

由于小規模納稅人不得抵扣增值稅進項稅額，故其購進貨物相關的進項稅額應當計入貨物的成本價。

所以，小規模納稅人暫估入賬的金額中應當包含增值稅進項稅額。

一般納稅人與小規模納稅人的區別： 

問題二：企業所得稅預繳申報時，暫估入賬的成本費用可以稅前扣除嗎？

稅總公告2011年第34號第六條規定：

“企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。”

劃重點！！！

（1） 已實際發生的成本費用可以扣除，未實際發生的不得扣除；

（2） 暫按賬面發生金額扣除；

（3）在匯算清繳時，應補充提供發票。

因此，在企業所得稅預繳申報環節，暫估入賬成本費用是可以在稅前扣除的。

那么，如果能合理利用這一點，可以避免后期多繳納稅款的情況發生。

問題三：企業所得稅匯算清繳時，暫估入賬的成本費用可以稅前扣除么？

1.已實際發生的成本費用

在企業所得稅匯算清繳期結束前取得發票的，可以在發生的當年稅前扣除；

在企業所得稅匯算清繳期結束前未能取得發票的，不得在當年稅前扣除。

2.未實際發生的成本費用

一律不得稅前扣除！

3.納稅申報表填列 

問題四：取得以前年度暫估成本費用的發票，該如何處理？

稅總公告2012年第15號第六條規定：

“對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。企業由于上述原因多繳的企業所得稅稅款，可以在追補確認年度企業所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。”

從上述文件中可以得出結論：

（1）取得以前年度暫估成本費用的發票，可以追溯到發生年度扣除，但追補期不得超過5年。

（2）如追補年度企業所得稅應納稅款不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。