得益于會計電算化技術的不斷進步和普及，財務工作實現(xiàn)自動化、數(shù)字化，從而使得數(shù)據(jù)處理更加迅速、準確極大地減輕了財務人員的工作負擔，使他們能夠從繁瑣的手工計算和記錄工作中解放出來。這樣的自動化處理，雖然高效，但同時也可能導致財務人員對于這些基礎工作流程的理解和應用能力出現(xiàn)盲點。本文就年終利潤結(jié)轉(zhuǎn)會計處理進行總結(jié)，希望能為有需要的人提供一些幫助。

“本年利潤”

本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤（或凈虧損），由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計算確定的，本年利潤是一個匯總類賬戶。其貸方登記（貸記本年利潤）企業(yè)當期所實現(xiàn)的各項收入，包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、投資收益、 “補貼收入”、營業(yè)外收入等；借方登記（借記本年利潤）企業(yè)當期所發(fā)生的各項費用與支出，包括主營業(yè)務成本、主營業(yè)務稅金及附加、其他業(yè)務支出、營業(yè)費用、管理費用、財務費用、投資收益（凈損失）、營業(yè)外支出、所得稅等。

比如12月份，公司收入是10萬，成本是6.5萬，費用是1萬，利潤就是2.5萬，這2.5萬就計入到“本年利潤”科目中。

①在賬結(jié)法下，相關會計分錄如下：

借：收入 10

貸：成本 6.5

貸：費用 1

貸：本年利潤 2.5（如果是虧損，就計入借方）

做完這筆分錄后，當月的收入、成本、費用賬戶都結(jié)轉(zhuǎn)到了“本年利潤”賬戶，本期的損益類科目余額為零。然后下個月，又開始產(chǎn)生新的收入、成本、費用，然后月末再做一次結(jié)轉(zhuǎn)，再清零。

②在表結(jié)法下：各損益類科目每月月末只需結(jié)計出本月發(fā)生額和月末累計余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目。但每月月末要將損益類科目的本月發(fā)生額合計數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄。同時將本月末累計余額填入利潤表的本年累計數(shù)欄，通過利潤表計算反映各期的利潤(或虧損)，年末時把收入、成本、費用賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶里。

最后，年終的時候，再做一筆結(jié)轉(zhuǎn)把“本年利潤”賬戶里的金額結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配”賬戶里面。這樣“本年利潤”賬戶就清零了。所有的錢都放在了“利潤分配”賬戶里面了。假設一年下來，每個月賺2.5萬利潤，共賺了30萬利潤。

會計分錄：

借：本年利潤 30

貸：利潤分配 30 

“利潤分配”

利潤分核算的是企業(yè)在一定時期 (通常為年度) 內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

注意跟“本年利潤”賬戶的區(qū)別，在賬結(jié)法下“本年利潤”賬戶是用來統(tǒng)計每個月的利潤：“利潤分配”賬戶金額=12個月的“本年利潤”賬戶金額之和。

基于企業(yè)不同的利潤支配目的，“利潤分配”這個賬戶下設二級科目，包括“未分配利潤”、“提取法定盈余積”、“提取任意盈余公積”、“應付現(xiàn)金股利或利潤”、“盈余公積補虧”。其中“未分配利潤”科目核算企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤；即在進行利潤的分配時統(tǒng)一通過“利潤分配—未分配利潤”科目過渡。

利潤分配的順序根據(jù)《中華人民共和國公司法》等有關法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)當年實現(xiàn)的凈利潤，一般應按照下列內(nèi)容、順序和金額進行分配：

1、計算可供分配的利潤

將本年凈利潤（或虧損）與年初未分配利潤（或虧損）合并，計算出可供分配的利潤。如果可供分配的利潤為負數(shù)（即虧損），則不能進行后續(xù)分配（需要注意，實務中存在企業(yè)賬面為虧損，卻給股東分紅的情況）；如果可供分配利潤為正數(shù)（即本年累計盈利），則進行后續(xù)分配。

借：本年利潤 30

貸：利潤分配-未分配利潤 30

2、提取盈余公積金

“盈余公積”可以視為一個賬戶，企業(yè)賺了錢，要留一部分將來應急用。根據(jù)國家要求，計提的盈余公積就叫做“法定盈余公積”，如果企業(yè)除了法定公積外，再計提一個公積金，就叫做“任意盈余公積”。

①提取法定盈余公積金

盈余公積金在不存在年初累計虧損的前提下，法定盈余公積金按照稅后凈利潤的10%提取。法定盈余公積金已達注冊資本的50%時可不再提取。提取的法定盈余公積金用于彌補以前年度虧損或轉(zhuǎn)增資本金。但轉(zhuǎn)增資本金后留存的法定盈余公積金不得低于注冊資本的25%。例如企業(yè)按10%計提法定盈余公積金：

借：利潤分配－提取法定盈余公積  3（30*10%）

貸：盈余公積－法定盈余公積  3

②提取任意盈余公積金

任意盈余公積金計提標準由股東大會確定，如確因需要，經(jīng)股東大會同意后，也可用于分配。例如企業(yè)按5%計提任意盈余公積金：

借：利潤分配－提取任意盈余公積  2.4（30*8%）

貸：盈余公積－任意盈余公積  2.4

3、向股東（投資者）支付股利（分配利潤）

企業(yè)以前年度未分配的利潤，可以并入本年度分配。公司股東會或董事會違反上述利潤分配順序，在抵補虧損和提取法定公積金之前向股東分配利潤的，必須將違反規(guī)定發(fā)放的利潤退還公司。

例如公司股東會決定分紅10萬元：

借：利潤分配—未分配利潤    10

貸：應付股利     10

最后，利潤分配確定后，在“利潤分配—未分配利潤”進行過渡，最終該科目反映企業(yè)結(jié)存的可供分配的利潤。

借：利潤分配－未分配利潤 5.4

貸：利潤分配－提取法定盈余公積 3

利潤分配－提取任意盈余公積 2.4 

本期經(jīng)過提取盈余公積和分紅后，未分配利潤余額為14.6萬元。

4、以盈余公積等彌補虧損

①以盈余公積彌補以前年度虧損

借：盈余公積

貸：利潤分配-盈余公積補虧

②以資本彌補以前年度虧損

借：實收資本/股本

貸：利潤分配-資本補虧

本文完