無(wú)票支出是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的大坑，但是對(duì)小微企業(yè)來(lái)說(shuō)，在小修理廠給公車補(bǔ)胎，企業(yè)在菜市場(chǎng)買菜、在小賣部買日常用品等行為，就很難取得發(fā)票。

    稅務(wù)局以票控稅，查賬必查票，不記賬或者找替票，必然會(huì)帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)產(chǎn)生了支出但沒(méi)有取得發(fā)票，那這部分支出就不會(huì)被稅務(wù)部門認(rèn)可，而被視為是純利潤(rùn)。

那應(yīng)該怎么辦呢？

依據(jù): 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）

第八條：“稅前扣除憑證按照來(lái)源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會(huì)計(jì)原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。

外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和其他事項(xiàng)時(shí)，從其他單位、個(gè)人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。”   第九條：“企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”）的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。”

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十七條第二款：“增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：（一）銷售貨物的，為月銷售額5000-2萬(wàn)元；（二）銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000-2萬(wàn)元；（三）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元。”

    在采購(gòu)此類產(chǎn)品時(shí)，可以讓買方為企業(yè)開(kāi)具收據(jù)，在收據(jù)上注明用途、金額、身份證號(hào)碼、付款單位名稱等，以及采購(gòu)明細(xì)清單。

在這種情況下，對(duì)方開(kāi)具的收據(jù)即可作為收款憑證，用于公司企業(yè)所得稅的稅前扣除。

【注】：這些收款憑證，單個(gè)商家每次（日）的銷售額不要超過(guò)500元，每月銷售額不要超過(guò)2萬(wàn)元。

一些常用的情況沒(méi)有發(fā)票也能入賬的支出，沒(méi)有發(fā)票也能入賬支出，老板們來(lái)關(guān)注一波吧

一). 支付給個(gè)人不超過(guò)500元的小額零星支出

例如：在門口五金店賣了釘子維修公司桌椅、并買了U形鎖來(lái)鎖公司大門，共花了160元，很多時(shí)候由于對(duì)方也是“零碎經(jīng)營(yíng)”，沒(méi)有發(fā)票，這個(gè)就不需要發(fā)票就可以入賬，并在企業(yè)所得稅前扣除。

需要的附件：

1、收款人開(kāi)具的收據(jù)/收條，需要寫明收款人姓名、身份證號(hào)、收款原因、收款金額等相關(guān)信息

2、公司支付憑證

【注】:  支付給個(gè)人的金額不得超過(guò)500元/人

二). 企業(yè)支付的現(xiàn)金福利

    企業(yè)向職工發(fā)放的過(guò)節(jié)費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助、員工結(jié)婚紅包、生日紅包等福利費(fèi)，不需要發(fā)票，可以在企業(yè)所得稅前扣除，但可能設(shè)計(jì)要代扣代繳個(gè)人所得稅。

需要的附件：

1、公司福利費(fèi)相關(guān)文件

2、過(guò)節(jié)費(fèi)等福利的發(fā)放明細(xì)表(員工簽字)

3、現(xiàn)金福利的銀行回單、收款人簽領(lǐng)單注意:涉及個(gè)稅的需要代扣代繳個(gè)

人所得稅

三). 違約金支出

    企業(yè)因?yàn)楦鞣N原因?qū)е潞贤绰男校枰Ц哆`約金。這種違約金支出不屬于增值稅應(yīng)稅行為，不需要發(fā)票就可以入賬，并可在企業(yè)所得稅前扣除。

需要的附件：

1、雙方簽字蓋章的合同/協(xié)議

2、違約金賠償協(xié)議/法院的裁決書或調(diào)解書、仲裁機(jī)構(gòu)的裁定書等違約金收取方開(kāi)具的收據(jù)/銀行回單。

四). 支付給員工的誤餐補(bǔ)助

    員工因工作需要臨時(shí)到遠(yuǎn)處工作，不能返回公司就餐(前提是公司提供免費(fèi)三餐)，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按照公司誤餐費(fèi)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)支付的午餐費(fèi)，不需要發(fā)票，就可以在企業(yè)所得稅前扣除。

需要的附件：

1、公司的午餐費(fèi)補(bǔ)助制度

2、經(jīng)過(guò)審批的外出申請(qǐng)單、誤餐明細(xì)補(bǔ)助表

3、通過(guò)銀行發(fā)放的銀行回單

4、通過(guò)現(xiàn)金發(fā)放的誤餐人簽領(lǐng)單

五). 公司發(fā)生的境外費(fèi)用(境外支出)

    因?yàn)榫惩鈾C(jī)構(gòu)稅務(wù)體系和國(guó)內(nèi)不同，不能提供相關(guān)發(fā)票，但是企業(yè)可以憑相關(guān)單據(jù)，收款性質(zhì)憑證等，不需要發(fā)票就可以在企業(yè)所得稅前扣除。

需要的附件：

1、具有發(fā)票性質(zhì)的憑證、繳稅憑證

2、收款方出具的消費(fèi)清單等

3、公司付款銀行回單或個(gè)人消費(fèi)的付款憑證

六). 支付給員工差旅費(fèi)補(bǔ)助

    支付給出差人員的差旅費(fèi)補(bǔ)助，不需要發(fā)票，即可在企業(yè)所得稅前扣除。該項(xiàng)支出不屬于工資，不需要代扣代繳個(gè)人所得稅。這項(xiàng)費(fèi)用，公司需要有差旅費(fèi)報(bào)銷制度。

需要的附件：

1、公司的差旅費(fèi)報(bào)銷制度

2、出差申請(qǐng)單、差旅費(fèi)報(bào)銷單(出差人姓名、出差地點(diǎn)、出差事由審批人)

3、通過(guò)銀行發(fā)放的回單、通過(guò)現(xiàn)金發(fā)放的出差人簽領(lǐng)單

七). 員工工資支出

    公司向員工支出的工資、獎(jiǎng)金、加班費(fèi)等，不需要發(fā)票就可以入賬，并在企業(yè)所得稅前扣除。

需要的附件：

1、考勤記錄表、經(jīng)過(guò)審批的加班申請(qǐng)表

2、工資表、個(gè)人所得稅申報(bào)表

3、通過(guò)銀行發(fā)放的銀行回單、通過(guò)現(xiàn)金發(fā)放的員工簽字工資表這里

【注】:工資需要全員申報(bào)，哪怕當(dāng)月工資為0，也需要申報(bào)。

八). 公司與其他單位共同使用的水電、暖氣、物業(yè)等費(fèi)用

    公司租賃經(jīng)營(yíng)、辦公、生產(chǎn)用房，發(fā)生的水電費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、暖氣費(fèi)、網(wǎng)費(fèi)等費(fèi)用，不能單獨(dú)取得發(fā)票的，公司可以憑出租方提供的費(fèi)用分割單入賬，并在企業(yè)所得稅前扣除。

需要的附件：

1、對(duì)方簽字蓋章的租賃合同

2、出租房出具的費(fèi)用分割單(加蓋公章)

3、出租房取得的水電費(fèi)等發(fā)票復(fù)印件

4、公司支付分割費(fèi)用的銀行回單

九). 供應(yīng)商被注銷/吊銷/撤銷了營(yíng)業(yè)執(zhí)照，無(wú)法取得發(fā)票

    供應(yīng)商被注銷/吊銷/撤銷了營(yíng)業(yè)執(zhí)照，導(dǎo)致付款方支付了款項(xiàng)，收到了貨物，卻沒(méi)有取得發(fā)票。在這種情況下，公司不需要發(fā)票就可以入賬并在企業(yè)所得稅前扣除。

需要的附件：

1、雙方簽字蓋章的合同/協(xié)議

2、供應(yīng)商被注銷/吊銷/撤銷了營(yíng)業(yè)執(zhí)照的證明

3、付款的銀行回單等

十).支出項(xiàng)目：企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)或縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出。

    以財(cái)政廳印制并加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，或加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，為稅前扣除憑證

需要的附件：

1.雙方簽字蓋章的協(xié)議

2.其他捐贈(zèng)證明

3.付款的銀行回單等

其他：

支出項(xiàng)目：企業(yè)支付的土地出讓金

入賬項(xiàng)目：以土地管理部門開(kāi)具的財(cái)政票據(jù)為稅前扣除憑證。

支出項(xiàng)目：企業(yè)根據(jù)法院判決書、裁定書、調(diào)解書，仲裁等發(fā)生的支出

入賬項(xiàng)目：以法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及可由人民法院執(zhí)行的仲裁裁決書、公證債權(quán)文書和付款單據(jù)等為稅前扣除憑證。

支出項(xiàng)目：企業(yè)繳納的殘疾人金

入賬項(xiàng)目：以稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《稅收通用完稅證》或《地方性收費(fèi)、基金專用繳款書》為稅前扣除憑證。

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