科目匯總表賬務(wù)處理流程
如實(shí)反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，是會(huì)計(jì)核算的一個(gè)基本原則。為了各種賬簿記錄的完整和正確，如實(shí)地反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)資料，必須做好對(duì)賬工作。對(duì)賬，即核對(duì)賬目，即把賬簿上記載的資料進(jìn)行內(nèi)部核對(duì)、內(nèi)外核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)，以保證賬證相符、賬賬相符和賬實(shí)相符。賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證相互核對(duì)；總分類賬記錄與有關(guān)明細(xì)分類賬記錄相互核對(duì)；賬簿記錄與有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)相互核對(duì)；對(duì)債權(quán)債務(wù)（往來(lái)款項(xiàng)）的查詢核對(duì)。上述賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì),不僅可以及時(shí)糾正差錯(cuò)，為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程提供正確、可靠的數(shù)據(jù)資料，還可及時(shí)地揭露營(yíng)私舞弊和違法亂紀(jì)事件，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全和完整。賬證核對(duì)是將各種賬簿記錄與有關(guān)的記賬憑證和原始憑證相核對(duì)，主要包括：.賬簿中記錄是否為記賬憑證中所列示的會(huì)計(jì)科目；.記賬憑證中所列示的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、記賬方向、金額、憑證編號(hào)等是否與賬簿記錄一致等。.賬證核對(duì)除在日常編制記賬憑證和記賬過(guò)程中進(jìn)行以外，每月終了，如果發(fā)現(xiàn)賬證不符時(shí)，還須追本溯源，進(jìn)行賬簿與會(huì)計(jì)憑證的檢查核對(duì)，以確保賬證相符。賬賬核對(duì)是將各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對(duì)，主要包括：.總分類賬各賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)是否相等；.總分類賬各賬戶期末借方余額合計(jì)數(shù)與貸方余額合計(jì)數(shù)是否相等；.總分類賬各賬戶期末余額與相關(guān)明細(xì)分類賬期末余額合計(jì)數(shù)是否相等；.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬本期收、付、結(jié)存數(shù)，與總分類賬“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”賬戶中的末期借方、貸方發(fā)生額和期末余額是否相符，如有未達(dá)賬項(xiàng)，經(jīng)過(guò)調(diào)節(jié)，其賬面余額是否一致；.會(huì)計(jì)部門(mén)有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)分類賬期末余額,與財(cái)產(chǎn)物資保管或使用部門(mén)的登同時(shí)，還要特別注意有無(wú)串戶的情況，如將應(yīng)記入甲賬戶的數(shù)字誤記入乙賬戶，因?yàn)榇畱舨⒉挥绊懮鲜龅南嗟汝P(guān)系。賬實(shí)核對(duì)是將各種財(cái)產(chǎn)物資的賬面余額與實(shí)存數(shù)額進(jìn)行核對(duì)，主要包括：.現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)存數(shù)相核對(duì)；.銀行存款日記賬賬面余額與開(kāi)戶銀行賬日相核對(duì)；.各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)相核對(duì)；.各種債權(quán)、債務(wù)明細(xì)分類賬賬面余額與對(duì)方單位相應(yīng)的債權(quán)、債務(wù)的賬目相核對(duì)。在實(shí)際會(huì)計(jì)核算工作中，賬實(shí)核對(duì)一般通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查進(jìn)行。
結(jié)賬是會(huì)計(jì)期末對(duì)賬簿記錄所做的結(jié)束工作，是指在將一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，計(jì)算出各種賬簿記錄的本期發(fā)生額和期末余額的過(guò)程。按期做好結(jié)賬工作，一方面可以為編制會(huì)計(jì)報(bào)表做好準(zhǔn)備，保證會(huì)計(jì)報(bào)表的及時(shí)編制和報(bào)出；另一方面可以對(duì)這一會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行總結(jié)和檢驗(yàn)，以提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量。為了保證賬簿記錄的完整，各單位不得提前結(jié)賬，也不得將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)延至下期。在結(jié)賬前和結(jié)賬過(guò)程中，均需進(jìn)行對(duì)賬，以保證賬簿日常記錄的真實(shí)可靠。記賬、結(jié)賬和對(duì)賬稱為共個(gè)相互聯(lián)系的不可分割的工作環(huán)節(jié)。①查明本期所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已經(jīng)全部登記入賬，特別是預(yù)提、待攤、預(yù)(應(yīng))收、預(yù)(應(yīng))付等業(yè)務(wù)，是否按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行賬務(wù)處理并登記入賬。若發(fā)現(xiàn)漏賬、錯(cuò)賬，應(yīng)及時(shí)補(bǔ)記、更正。②結(jié)轉(zhuǎn)各個(gè)收人類賬戶和成本費(fèi)用類賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)收入、費(fèi)用賬戶一般采用賬結(jié)法，即每月終了時(shí)，通過(guò)編制結(jié)賬分錄，并過(guò)人有關(guān)收人、費(fèi)用類賬戶和“本年利潤(rùn)”賬戶，使收入、費(fèi)用類賬戶的月末余額為零，而在“本年利潤(rùn)”賬戶結(jié)算出本月份的借方余額、貸方余額以及本年累計(jì)損益。③結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶和“利潤(rùn)分配”賬戶。“本年利潤(rùn)”賬戶是用來(lái)計(jì)算會(huì)計(jì)年度內(nèi)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或虧損總額的過(guò)渡性賬戶，在年度終了時(shí)，全部轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶后應(yīng)無(wú)余額。對(duì)于“利潤(rùn)分配”各明細(xì)賬戶，年終均應(yīng)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，除“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”賬戶外，其他各明細(xì)賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。④結(jié)算各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益等賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并在賬簿上劃雙線以結(jié)束本期。然后，將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至下期，作為下一個(gè)會(huì)計(jì)期間的期初余額。結(jié)賬按照結(jié)算時(shí)期的不同，可以分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)三種。月結(jié)應(yīng)該根據(jù)各賬戶的特點(diǎn)分別采用不同的方法，具體如下：①對(duì)不需要按月結(jié)算本期發(fā)生額而只需要計(jì)算余額的明細(xì)賬，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)算出余額。例如，結(jié)算類、資本類、財(cái)產(chǎn)物資類賬戶明細(xì)賬，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄行的下一行緊靠上線處通欄劃單紅線，不需要再結(jié)算一次余額。劃線的目的，是為了突出有關(guān)數(shù)字，表示本期的會(huì)計(jì)記錄已經(jīng)截止或結(jié)束，并將本期與下期的記錄明顯分開(kāi)。②對(duì)需要按月結(jié)算發(fā)生額和期末余額的賬戶月末結(jié)賬時(shí)，要加計(jì)本月的發(fā)生額并計(jì)算出余額。例如，現(xiàn)金、銀行存款日記賬、采用“記賬憑證核算形式”所登記的總賬、成本費(fèi)用類明細(xì)賬、采用“賬結(jié)法”下的損益類明細(xì)賬等，要在最后經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄行的下一行緊靠上線處通欄劃單紅線，并在其行內(nèi)結(jié)算出本月發(fā)生額和余額，在日期欄內(nèi)填寫(xiě)本月最后一天的號(hào)數(shù)，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，再在“月結(jié)行”的下一行緊靠上線處通欄劃單紅線。③對(duì)需要結(jié)算本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶既要進(jìn)行本月發(fā)生額的月結(jié)，又要進(jìn)行年度累計(jì)發(fā)生額的月結(jié)。如，“本年利潤(rùn)”、“利潤(rùn)分配”總賬及其從屬明細(xì)賬，采用“表結(jié)法”下的損益類賬戶，每月結(jié)賬時(shí)先在該月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的下一行緊靠上線處通欄劃單紅線，進(jìn)行月結(jié)；然后，再在“月結(jié)行”的下一行結(jié)出自年初始至本月末止累計(jì)發(fā)生額和月末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在本年累計(jì)行的下一行緊靠上線處通欄劃單紅線。④總賬(除“本年利潤(rùn)”、“利潤(rùn)分配”賬戶和采用“記賬憑證核算形式”所登記的總賬)日常只需要結(jié)出月末余額，即只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃單紅線，不需要再結(jié)算一次余額。季度結(jié)賬一般是為滿足總賬年終結(jié)賬的需要。由于總賬在年終結(jié)賬時(shí)要將所有總賬結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，以便總括反映本年各項(xiàng)資金運(yùn)動(dòng)情況的全貌并核對(duì)賬目，而總賬在各月只結(jié)算出余額而不結(jié)算發(fā)生額，為減少年終結(jié)賬的工作量而對(duì)總賬進(jìn)行季結(jié)，即在每季度結(jié)束時(shí)，應(yīng)按季末月份月結(jié)后，分別結(jié)算出本季度借方、貸方本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)和期末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本季度累計(jì)”字樣，并在該行下面劃一條通欄單紅線。①如果年末沒(méi)有余額，則將總賬在第四季度“本季度累計(jì)”行下一行的摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，加計(jì)四個(gè)季度的“本季度累計(jì)”，填在該行的借方、貸方欄內(nèi)，并在借或貸一欄內(nèi)寫(xiě)“平”字和余額欄內(nèi)劃“0”符號(hào)，然后在“本年合計(jì)”行下通欄劃雙紅線(也稱封賬線)，封賬即可。②如果年末有余額，對(duì)于總賬，應(yīng)分借、貸加計(jì)到四個(gè)季度的“本季度累計(jì)”行下一行的相關(guān)欄內(nèi)，并在該行的摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣；對(duì)于明細(xì)賬，如果只需要結(jié)算期末余額和本年累計(jì)發(fā)生額，則 12 月份的月結(jié)就是年結(jié)，而需要按月結(jié)算發(fā)生額的，則需要在 12 個(gè)月月結(jié)的基礎(chǔ)上分借、貸方加計(jì)全年的發(fā)生額，并將其發(fā)生額和年末余額記入 12 月月結(jié)行的下一行相關(guān)欄內(nèi)，同時(shí)在該行的摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣。③將年末余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，即將余額記入新賬第一頁(yè)第一行的“余額”欄內(nèi)，并在新賬第一行的摘要欄內(nèi)注明‘“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣；同時(shí)，還需要在“本年合計(jì)”行下一行的摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，并將余額記人同一行的余額欄內(nèi)，然后在“結(jié)轉(zhuǎn)下年”行下通欄劃雙紅線，封賬即可。將年末余額結(jié)轉(zhuǎn)下年不需要編制記賬憑證，也不必將余額再記入本年賬戶的借方或貸方，使本年有余額賬戶的余額為零。因?yàn)椋瑢?duì)于年末有余額的賬戶，其余額應(yīng)當(dāng)如實(shí)地在賬戶中加以反映，否則容易混淆有余額的賬戶和沒(méi)有余額的賬戶。
1、根據(jù)審核后的現(xiàn)金收、付款憑證，逐日逐筆順序登記。同時(shí)，由其他會(huì)計(jì)人員根據(jù)收、付款憑證匯總登記總分類賬；
2、對(duì)于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，現(xiàn)金的收入數(shù)應(yīng)根據(jù)銀行存款付款憑證登記；3、每日收付款項(xiàng)逐筆登記完畢后，應(yīng)分別計(jì)算現(xiàn)金收入和支出的合計(jì)數(shù)及賬面的結(jié)余額，并將現(xiàn)金日記賬的賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)相核對(duì)，借以檢查每日現(xiàn)金收、支和結(jié)存情況。二、出納現(xiàn)金日記賬怎么記
現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記，并逐日結(jié)出庫(kù)存現(xiàn)金余額，最后與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)，以檢查每日庫(kù)存現(xiàn)金收付是否有誤。
出納現(xiàn)金日記賬記錄時(shí)，應(yīng)將每筆現(xiàn)金收、支業(yè)務(wù)及時(shí)登記在現(xiàn)金日記賬中，需要使用藍(lán)黑鋼筆或簽字筆逐筆、序時(shí)、連續(xù)的進(jìn)行登記，不得跳行跳頁(yè)。現(xiàn)金日記賬上的日期、摘要、借方金額、貸方金額以及余額等都為必填項(xiàng)。如果出現(xiàn)錯(cuò)誤情況，需要用紅字或劃線進(jìn)行更正。出納日記賬是一種特殊的明細(xì)賬。為了加強(qiáng)現(xiàn)金和銀行存款的管理和核算，各單位通常都應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，以便逐日核算和監(jiān)督現(xiàn)金與銀行存款的收入、付出和結(jié)存情況。三、出納登記日記賬的憑據(jù)
出納登記日記賬的憑據(jù)有現(xiàn)金收入單、現(xiàn)金支出單、支付證明單、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單、銀行進(jìn)賬單、銀行轉(zhuǎn)賬單、匯款通知單等。
出納需要負(fù)責(zé)登記銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬。根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的前后順序，每個(gè)月期初開(kāi)始，在各自憑證的右上角自1號(hào)進(jìn)行連續(xù)不斷的、不跳號(hào)、不重號(hào)的寫(xiě)上憑證編號(hào)，根據(jù)憑證的編號(hào)的順序逐日逐筆的在銀行現(xiàn)金日記賬上面登記，月末記完賬后把憑證轉(zhuǎn)交給會(huì)計(jì)，由會(huì)計(jì)做記賬憑證登賬。出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。點(diǎn)晴模切ERP更多信息：http://moqie.clicksun.cn，聯(lián)系電話：4001861886
該文章在 2024/9/10 10:01:01 編輯過(guò)
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