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     作為財(cái)務(wù)人，最不愿意過得可能就是年底了吧，一年一度最繁忙的時(shí)候就要到來了。股東要的、稅局要的、內(nèi)部開總結(jié)會要的……各種報(bào)表，紛至沓來。眼瞅著，做不完的工作，加不完的班，就要來了。

     但是瞎忙，只會讓自己累上加累，財(cái)務(wù)人年底結(jié)賬到底需要注意什么？做什么準(zhǔn)備？

一、發(fā)票問題

1.費(fèi)用性的支出：根據(jù)所得稅的有關(guān)規(guī)定，沒有發(fā)票不能稅前扣除。結(jié)賬前需要檢查有沒有應(yīng)該取得發(fā)票但是還沒有取得的情況，如果有就要督促有關(guān)人員催要發(fā)票。

二、防止已發(fā)生的成本費(fèi)用跨年列支

企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則入賬，當(dāng)年的費(fèi)用一定要計(jì)入當(dāng)年的損益。

所得稅法規(guī)定，可以稅前扣除的，必須是實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出。

年底結(jié)賬前應(yīng)對所有預(yù)提、計(jì)提、待攤費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行清理，防止企業(yè)已發(fā)生的成本費(fèi)用遺漏，防止造成跨年度費(fèi)用入賬的情況，一般來說應(yīng)盡量避免大額成本費(fèi)用跨年度入賬。

注：日常報(bào)銷的差旅費(fèi)等可以跨年底，但應(yīng)合理，一般在出差回來后應(yīng)及時(shí)報(bào)銷。

三、各項(xiàng)往來賬

財(cái)務(wù)人員應(yīng)對本年度的應(yīng)收、應(yīng)付往來賬項(xiàng)余額與供應(yīng)商或客戶核對清楚，尤其是長年往來交易額比較大的賬項(xiàng)，年底結(jié)賬前科目發(fā)生額及余額應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。對于無法收回的應(yīng)收賬款應(yīng)確定為壞賬，對于不再支付的應(yīng)付賬款，取得相關(guān)證據(jù)并經(jīng)內(nèi)部審批后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

四、個(gè)人借款

關(guān)注股東個(gè)人借款及員工借款中是否有屬于工資獎金、分紅分配方面的款項(xiàng)，長期未收回的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)處理。看看老板和股東有沒有從公司借錢，如果有，記得提醒提前還款，不然可能被征個(gè)人所得稅。

歲末年初是企業(yè)財(cái)務(wù)人員一年中最繁忙的時(shí)候，不但要清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)；而且要對賬、結(jié)賬一直到最后編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。

在結(jié)賬過程中要把各種事項(xiàng)核對清楚，出具準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)報(bào)表，避免以后的賬務(wù)調(diào)整。

五、當(dāng)年的稅費(fèi)繳納情況：

稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查選案，往往從年度稅負(fù)率異常的企業(yè)中甄選，所以企業(yè)要在年底總體計(jì)算一下自己的稅負(fù)情況。

財(cái)務(wù)人員應(yīng)檢查企業(yè)的稅金繳納是否及時(shí)足額，有無漏繳，對當(dāng)年的各項(xiàng)稅費(fèi)做一個(gè)總的分析，再計(jì)算一下當(dāng)年的稅負(fù)情況，與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的稅負(fù)作一個(gè)比較，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的稅務(wù)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。

另外還有檢查一下增值稅與所得稅電子稅務(wù)系統(tǒng)申報(bào)的收入是否匹配，兩者申報(bào)金額有差異的趕緊查找原因，及時(shí)調(diào)整。

六、建議收藏！12項(xiàng)費(fèi)用扣除規(guī)定總結(jié)：

1、工資薪金，企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出是可以100%扣除的。但是，需要注意合理二字，至于虛列啥的，在當(dāng)今環(huán)境下，就別想了。

2、職工福利費(fèi)，不超過工資薪金總額14%的部分，是可以扣除的。

3、職工教育經(jīng)費(fèi)，發(fā)生的少，扣除比例也少，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，不超過8%的部分，可以扣除。超過的，可以結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

4、工會經(jīng)費(fèi)，工資薪金總額的2%。

5、研發(fā)費(fèi)用，企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

6、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，職工工資總額的5%。依據(jù)：財(cái)稅〔2009〕27號

7、業(yè)務(wù)招待費(fèi)，受限于年銷售額，依據(jù)發(fā)生額的60%進(jìn)行扣除，但是不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。

8、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不同類型企業(yè)規(guī)定有所不同。

一般企業(yè)，不得超過年銷售收入的15%；化妝品制造和銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造企業(yè)，則是30%；煙草企業(yè)，不得扣除。

年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”“科目轉(zhuǎn)入”“利潤分配-未分配利潤”科目，并將“利潤分配”科目下的其他有關(guān)明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細(xì)科目。

一、如果本年利潤為貸方余額，則說明本年盈利了，應(yīng)對其進(jìn)行分配，作如下分錄：

1、先將余額轉(zhuǎn)入未分配利潤 

借：本年利潤 

貸：應(yīng)付股利 

可以合并以下作如下分錄