資產(chǎn)負(fù)債表基礎(chǔ)樣式

資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分，它反映了企業(yè)在某一特定日期（通常是期末）的財(cái)務(wù)狀況。以下是一般企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的基本樣式：

資產(chǎn)負(fù)債表主要包括以下科目

資產(chǎn)部分

流動(dòng)資產(chǎn)

• 貨幣資金：包括企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金（如銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款等）。這是企業(yè)最具流動(dòng)性的資產(chǎn)，用于日常經(jīng)營活動(dòng)的支付等。

• 應(yīng)收賬款：企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。例如，一家制造企業(yè)向客戶銷售了一批產(chǎn)品，客戶尚未付款，這筆未收款項(xiàng)就計(jì)入應(yīng)收賬款。

• 存貨：企業(yè)在日常活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。如服裝企業(yè)的庫存服裝、原材料布料等都屬于存貨。

非流動(dòng)資產(chǎn)

• 固定資產(chǎn)：企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。像工廠的廠房、機(jī)器設(shè)備等。企業(yè)通過計(jì)提折舊的方式將固定資產(chǎn)的成本在其使用壽命內(nèi)分?jǐn)偂?/span>

• 無形資產(chǎn)：企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。比如企業(yè)的專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)等。這些資產(chǎn)能為企業(yè)帶來長期的經(jīng)濟(jì)利益。

負(fù)債部分

流動(dòng)負(fù)債

• 短期借款：企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在 1 年以下（含 1 年）的各種借款。用于企業(yè)短期資金周轉(zhuǎn)，如企業(yè)為了購買原材料而借入的 3 個(gè)月的銀行貸款。

• 應(yīng)付賬款：企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。例如，企業(yè)從供應(yīng)商那里采購了原材料，尚未付款，這筆款項(xiàng)就計(jì)入應(yīng)付賬款。

非流動(dòng)負(fù)債

• 長期借款：企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在 1 年以上（不含 1 年）的各項(xiàng)借款。通常用于企業(yè)的長期投資項(xiàng)目，如企業(yè)為建設(shè)新廠房而借入的 5 年期銀行貸款。

所有者權(quán)益部分

• 實(shí)收資本（或股本）：企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程，或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。它是企業(yè)所有者權(quán)益的重要組成部分，代表了股東對(duì)企業(yè)的初始投資。

• 未分配利潤：企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤。它可以用于企業(yè)的后續(xù)發(fā)展或者未來的利潤分配。

不同行業(yè)的企業(yè)，資產(chǎn)負(fù)債表的具體項(xiàng)目可能會(huì)有所差異，比如金融企業(yè)會(huì)有更多金融資產(chǎn)和金融負(fù)債相關(guān)的項(xiàng)目。

資產(chǎn)負(fù)債表的編制

準(zhǔn)備工作

收集會(huì)計(jì)資料

• 首先需要收集各種會(huì)計(jì)賬簿和憑證，包括總賬、明細(xì)賬等。這些賬簿記錄了企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如日記賬記錄了每日的收支情況，分類賬則按照資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用等科目進(jìn)行分類記錄。

• 例如，企業(yè)的庫存現(xiàn)金日記賬記錄了現(xiàn)金的收支明細(xì)，應(yīng)收賬款明細(xì)賬記錄了每個(gè)客戶的欠款情況，這些都是編制資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)資料。

核對(duì)賬目

• 在編制資產(chǎn)負(fù)債表之前，要確保賬賬相符、賬證相符。即總賬與明細(xì)賬的余額要一致，會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的內(nèi)容和金額要相符。

• 例如，通過核對(duì)固定資產(chǎn)總賬和固定資產(chǎn)明細(xì)賬，檢查固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值、折舊計(jì)提等情況是否一致。

具體項(xiàng)目編制

資產(chǎn)項(xiàng)目

• 貨幣資金：根據(jù) “庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金” 科目的期末余額合計(jì)數(shù)填列。比如，庫存現(xiàn)金期末余額為 5000 元，銀行存款期末余額為 100000 元，其他貨幣資金期末余額為 20000 元，那么貨幣資金項(xiàng)目應(yīng)填列 125000 元。

• 應(yīng)收賬款：應(yīng)當(dāng)根據(jù) “應(yīng)收賬款” 和 “預(yù)收賬款” 科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去 “壞賬準(zhǔn)備” 科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。如果 “應(yīng)收賬款 - A 公司” 借方余額為 80000 元，“應(yīng)收賬款 - B 公司” 借方余額為 60000 元，“預(yù)收賬款 - C 公司” 借方余額為 10000 元（表示應(yīng)收賬款性質(zhì)），壞賬準(zhǔn)備余額為 5000 元，那么應(yīng)收賬款項(xiàng)目應(yīng)填列 145000 元（80000 + 60000+10000 - 5000）。

• 存貨：包括各種材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、包裝物、低值易耗品、委托代銷商品等。應(yīng)根據(jù) “材料采購”“原材料”“低值易耗品”“庫存商品”“周轉(zhuǎn)材料”“委托加工物資”“委托代銷商品”“生產(chǎn)成本” 等科目的期末余額合計(jì)，減去 “存貨跌價(jià)準(zhǔn)備” 科目期末余額后的金額填列。

• 固定資產(chǎn)：按照 “固定資產(chǎn)” 科目的期末余額，減去 “累計(jì)折舊” 和 “固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備” 科目的期末余額后的金額填列。例如，固定資產(chǎn)原值為 500000 元，累計(jì)折舊為 100000 元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為 20000 元，那么固定資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)填列 380000 元（500000 - 100000 - 20000）。

負(fù)債項(xiàng)目

• 短期借款：根據(jù) “短期借款” 科目的期末余額填列。如果企業(yè)期末短期借款余額為 100000 元，那么資產(chǎn)負(fù)債表中短期借款項(xiàng)目就填列 100000 元。

• 應(yīng)付賬款：根據(jù) “應(yīng)付賬款” 和 “預(yù)付賬款” 科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。例如，“應(yīng)付賬款 - X 公司” 貸方余額為 60000 元，“應(yīng)付賬款 - Y 公司” 貸方余額為 40000 元，“預(yù)付賬款 - Z 公司” 貸方余額為 5000 元（表示應(yīng)付賬款性質(zhì)），那么應(yīng)付賬款項(xiàng)目應(yīng)填列 105000 元（60000 + 40000+5000）。

• 長期借款：根據(jù) “長期借款” 科目的期末余額填列，不過要注意扣除一年內(nèi)到期的長期借款部分，這部分應(yīng)列在 “一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)” 項(xiàng)目。

所有者權(quán)益項(xiàng)目

• 實(shí)收資本（或股本）：根據(jù) “實(shí)收資本（或股本）” 科目的期末余額填列。它反映了企業(yè)投資者投入的資本金額。

• 資本公積：根據(jù) “資本公積” 科目的期末余額填列，其包括資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）和其他資本公積等內(nèi)容。

• 盈余公積：按照 “盈余公積” 科目的期末余額填列，它是企業(yè)從凈利潤中提取的積累資金。

• 未分配利潤：根據(jù) “本年利潤” 科目和 “利潤分配” 科目的余額計(jì)算填列。未分配利潤 = 本年利潤余額 + 利潤分配余額（如果是借方余額則用減法）。

杜邦分析

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