一、前期準(zhǔn)備

1.確定單據(jù)收繳截止日期：綜合考慮業(yè)務(wù)情況、工作計(jì)劃、單據(jù)堆積（工作高峰）及遞延入賬對(duì)報(bào)表的影響，設(shè)置一個(gè)合理的截單日期，例如12月25日。另外務(wù)必月初通知各部門，避免影響其工作進(jìn)度。

二、收入核算檢查

1.收入完整性核對(duì)：收入缺失會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。因此需要比對(duì)合同臺(tái)賬、收銀系統(tǒng)流水、銀行對(duì)賬單、業(yè)務(wù)系統(tǒng)結(jié)算報(bào)表，確保四者數(shù)據(jù)一致和數(shù)據(jù)完整。特別要關(guān)注框架合同及無合同收入，防止遺漏。發(fā)現(xiàn)與記賬收入的差異性后，立即與相關(guān)部門溝通，查明原因并調(diào)整。

2.收入核算合規(guī)性：嚴(yán)格按照“五步法”（識(shí)別合同、識(shí)別履約義務(wù)、確定交易價(jià)格、分?jǐn)偨灰變r(jià)格、確認(rèn)收入）進(jìn)行核算。對(duì)折扣返利、積分兌換等特殊交易，要有專門的明文規(guī)定來證明商務(wù)的正當(dāng)性。對(duì)跨年項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)檢查，確保收入核算符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。避免出現(xiàn)多記、漏記、延遲確認(rèn)收入、提前確認(rèn)收入的情況。

3.收入單據(jù)檢查：確保合同、發(fā)票、出庫(kù)單、結(jié)算單、銀行單據(jù)等收入依據(jù)完整且信息一致。會(huì)計(jì)核算記錄的金額、收入類別、所屬項(xiàng)目、客戶名稱等信息需要與憑證附件保持一致。方便后續(xù)對(duì)賬、分析和審計(jì)。當(dāng)出現(xiàn)不致時(shí)，需要相關(guān)負(fù)責(zé)人此情況進(jìn)行說明并補(bǔ)充證據(jù)，以證明業(yè)務(wù)的真實(shí)合法。

4.收入暫估管理：明確暫估收入的條件，如已經(jīng)為客戶提供服務(wù)和發(fā)出貨物，但合同未完成簽訂或未驗(yàn)收結(jié)算等；需要按約定價(jià)格和實(shí)際提供服務(wù)的完成度、工作量或貨物數(shù)量進(jìn)行收入確認(rèn)。暫估時(shí)需有明確的合同、訂單等依據(jù)，利潤(rùn)操縱。

5.投資收益的計(jì)算：金融資產(chǎn)、權(quán)益性投資等需要確認(rèn)投資收益，要確保投資收益記錄的完整與準(zhǔn)確。如果有權(quán)益法核算的長(zhǎng)期投資要提前與被投資企業(yè)溝通報(bào)表提交時(shí)間，避免影響自己財(cái)務(wù)結(jié)賬。

三、成本核算檢查

1.成本核算準(zhǔn)確性：切記成本與收入要能配比。可以按業(yè)務(wù)類別對(duì)比歷史成本率、毛利率等指標(biāo)，也可以對(duì)比“收入環(huán)比增長(zhǎng)率”與“成本環(huán)比增長(zhǎng)率”是否配比。要關(guān)注異常波動(dòng)原因。通過抽樣或全面檢查等方式，檢查是否存在少記、錯(cuò)記、漏記或其他與收入確認(rèn)不符的情況。還要關(guān)注容易被忽視的成本細(xì)項(xiàng)，因?yàn)閱我粩?shù)額影響小但可能匯總所有細(xì)項(xiàng)的數(shù)額卻很大。

2.成本入賬單據(jù)：目的是確保成本的完整性。確保出庫(kù)單、發(fā)票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、分?jǐn)傆?jì)算表、項(xiàng)目進(jìn)度表等成本入賬單據(jù)完整準(zhǔn)確。核對(duì)內(nèi)外部單據(jù)的信息一致性，如供應(yīng)商發(fā)票與公司收付單據(jù)記錄是否相符。內(nèi)部提供的單據(jù)則復(fù)核原始數(shù)據(jù)來源的可靠性、計(jì)算公式的準(zhǔn)確性、數(shù)據(jù)完整性等。

3.成本暫估管理：特殊情況需暫估時(shí)，依據(jù)合同及實(shí)際數(shù)量進(jìn)行暫估。

4.成本分類核對(duì)：設(shè)置成本分類標(biāo)準(zhǔn)，確保不同業(yè)務(wù)成本分類準(zhǔn)確。如產(chǎn)品制造的成本包含直接材料、直接人工、制造費(fèi)用。因業(yè)務(wù)的成本復(fù)雜性不同，成本核算會(huì)計(jì)科目層級(jí)設(shè)置也有差異；所以要確保核算時(shí)會(huì)計(jì)科目準(zhǔn)確。發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)科目錯(cuò)記時(shí)，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和糾正。

5.收入成本核算一致性：保持原則的一致性。同類別及不同年度核算原則保持一致，如采用相同的成本核算方法，如收入確認(rèn)的區(qū)間與成本確認(rèn)的區(qū)間要一致。不得“雙標(biāo)”和隨意調(diào)整。例如二手房東的收入?yún)^(qū)間是1-31號(hào)，而成本列支卻是上月26號(hào)至當(dāng)月25號(hào)。租金按實(shí)際支付月份列支費(fèi)用等。調(diào)整核算原則時(shí)，需有明確的依據(jù)和說明，如行業(yè)變化、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則更新等。

四、薪資與勞務(wù)檢查

1.工資薪資計(jì)提：明確工資、薪資的計(jì)提方式，如按月計(jì)提、按項(xiàng)目計(jì)提等。不得按實(shí)際支付時(shí)間列支成本費(fèi)用，須在所屬期列支費(fèi)用。

2.年終獎(jiǎng)?lì)A(yù)提：選擇合適的預(yù)提方式，如按年度利潤(rùn)的一定比例預(yù)提。確保年終獎(jiǎng)費(fèi)用預(yù)提完整，避免利潤(rùn)虛高，特別是快速增長(zhǎng)的企業(yè)。

3.勞務(wù)費(fèi)用入賬：確保外包公司、勞務(wù)派遣公司、兼職或?qū)嵙?xí)生等勞務(wù)費(fèi)用及時(shí)、準(zhǔn)確入賬，如咨詢費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)等。提醒相關(guān)人員及時(shí)傳遞勞務(wù)費(fèi)用相關(guān)信息，避免相關(guān)人員代付零星兼職費(fèi)用未入賬。

五、費(fèi)用檢查

1.充值費(fèi)用確認(rèn)：各平臺(tái)的企業(yè)賬戶充值，按實(shí)際使用量進(jìn)行消耗或金額扣除。如直通車的推廣費(fèi)、出行平臺(tái)充值的交通費(fèi)用等。核對(duì)全年用量及余額，確保一致，如有差異，查明原因并調(diào)整。

2.報(bào)銷單據(jù)管理：大量費(fèi)用未在當(dāng)年入費(fèi)用會(huì)影響下一年度的利潤(rùn)及數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。提醒各部門及時(shí)提交報(bào)銷流程，確保大家及時(shí)提交報(bào)銷單據(jù)，通過與歷史數(shù)據(jù)比較來評(píng)估是否有大量未提交的情況。未提交單據(jù)對(duì)當(dāng)年和來年的財(cái)務(wù)報(bào)表的產(chǎn)生影響，確保當(dāng)年費(fèi)用全部入賬。

3.費(fèi)用核算科目核對(duì)：費(fèi)用涉及的核算科目眾多且繁雜，因此容易出錯(cuò)。利用輔助賬、科目余額表等進(jìn)行核對(duì)，檢查是否存在記錯(cuò)科目情況。發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤后，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，并記錄調(diào)整原因，防止類似錯(cuò)誤再次發(fā)生。

4.資產(chǎn)折舊與攤銷：檢查固定資產(chǎn)折舊方法是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司政策。確保無形資產(chǎn)攤銷標(biāo)準(zhǔn)合理；如有對(duì)折舊和攤銷的調(diào)整，記錄調(diào)整原因和影響。注意因不能使用財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行處理的“季度支付而按月攤銷的房租、裝修費(fèi)攤銷”等業(yè)務(wù)，因此容易遺漏。

5.借款利息與匯總損益：企業(yè)與銀行、金融機(jī)構(gòu)以及關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的借款需要按合同利率計(jì)提利息，銀行利息是20號(hào)計(jì)算，還有21~31號(hào)利息也需要計(jì)提。外幣科目余額要按12月31日匯率折算本幣金額，賬面金額與折算金額的差異需要計(jì)提匯總損益。

6.資產(chǎn)減值測(cè)試：金融理財(cái)產(chǎn)品、應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等需要在年底做減值測(cè)試。采用合理的減值測(cè)試方法，根據(jù)測(cè)試結(jié)果計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露減值測(cè)試的過程和結(jié)果。

六、資產(chǎn)復(fù)核

1.資金盤點(diǎn)與核對(duì)：現(xiàn)金、銀行、微信、支付寶等第三方資金賬戶等需要在年底時(shí)盤點(diǎn)復(fù)核。編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表和檢查現(xiàn)金管理是否符合制度要求。銀行及第三方資金賬戶則要核對(duì)賬戶數(shù)量、余額與財(cái)務(wù)核算余額是否相符。注意微信、支付寶等第三方賬戶會(huì)因?yàn)閿?shù)量較多、金額較小而容易被遺忘。

2.固定資產(chǎn)及低值易耗品盤點(diǎn)：在建工程、賬載固定資產(chǎn)、代管固定資產(chǎn)、借入固定資產(chǎn)及各類低值易耗品等需要盤點(diǎn)。對(duì)資產(chǎn)數(shù)量的盤點(diǎn)及對(duì)資產(chǎn)使用狀況的評(píng)估，同時(shí)還需要記錄資產(chǎn)目前的使用人及使用部門。對(duì)于低值易耗品盤點(diǎn)主要是復(fù)核仍能使用盤存情況，防止資產(chǎn)流失。資產(chǎn)的數(shù)量和使用狀況會(huì)影響資產(chǎn)的賬面價(jià)值，盤盈和盤虧的資產(chǎn)需要按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行處理，使用狀況不佳的資產(chǎn)需要進(jìn)行報(bào)廢或變賣。資產(chǎn)的使用人及使用部門，會(huì)影響相應(yīng)折舊和攤銷所計(jì)入的會(huì)計(jì)科目和部門費(fèi)用。

3.存貨盤點(diǎn)：盤點(diǎn)原材料、半成品、委外加工物資、產(chǎn)成品、樣品、配件、辦公用品以及代管客戶貨物、異地倉(cāng)庫(kù)物資等存貨。盤點(diǎn)時(shí)需要由相關(guān)庫(kù)存管理人員陪同進(jìn)行盤點(diǎn)。盤點(diǎn)結(jié)果需要與賬面記錄進(jìn)行核對(duì)，對(duì)于錯(cuò)漏部分及時(shí)進(jìn)行修正，同時(shí)考慮存貨跌價(jià)的可能性以及金額。

關(guān)注呆滯、變質(zhì)及專用訂單庫(kù)存等存貨狀況。委外加工和在制品盤點(diǎn)的結(jié)存要與“已領(lǐng)料未完成”的委外加工訂單和生產(chǎn)訂單進(jìn)行比對(duì)，分析是否有訂單挪料、盜用物料及其他異常情況。常見的是訂單挪料（為了維持標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)消耗的考核做假）和盜用貴重材料（金銀銅及其他貴重物料）。

七、往來賬及其他事項(xiàng)清理

1.往來款項(xiàng)清理：應(yīng)收賬款的催收，長(zhǎng)期應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款等也要集中清理。確定不能收回的應(yīng)收款以及不需要支付的應(yīng)付款，需要收集證據(jù)，提交相應(yīng)層級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批，審批通過后進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

2.備用金及股東借款清理：年末歸還結(jié)清全部備用金，如果有需要在年初再重新申請(qǐng)。為避免股東借款被認(rèn)定為分紅而繳納個(gè)稅，需要股東在年末歸還借款。

3.銀行未達(dá)賬項(xiàng)處理：銀行已入賬企業(yè)未入賬和企業(yè)已入賬銀行未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，檢查是否長(zhǎng)期都是未達(dá)賬項(xiàng)，有沒可能前期入賬錯(cuò)誤，調(diào)查其原因并做相應(yīng)的處理。

4.科目余額表檢查：關(guān)注貨幣資金、存貨余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)，長(zhǎng)期余額為零的會(huì)計(jì)科目當(dāng)期出現(xiàn)大額的發(fā)生額等，如果是記賬錯(cuò)誤導(dǎo)致，則需要在結(jié)賬前進(jìn)行修正。

5.內(nèi)部往來核對(duì)：關(guān)聯(lián)企業(yè)之間交易需要同步記賬，否則會(huì)影響合并報(bào)表的抵銷。通過財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行檢查，或者用表格列示進(jìn)行比對(duì)，發(fā)現(xiàn)的差異要及時(shí)溝通解決。

6.原始單據(jù)缺失檢查：檢查前期是否有原始單據(jù)滯后取得的情況，這些很容易忘記，如發(fā)票和銀行單據(jù)等，特別注意平時(shí)替代憑據(jù)，過渡性的白條等要原始單據(jù)替換回來。

八、稅務(wù)與會(huì)計(jì)處理差異檢查：

1.檢查項(xiàng)目：應(yīng)交稅費(fèi)科目與納稅申報(bào)表中相應(yīng)數(shù)據(jù)，例如增值稅及企業(yè)所得稅的視同銷售的處理，納稅調(diào)整的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、廣告費(fèi)等。增值稅申報(bào)表的銷售金額與企業(yè)所得稅申報(bào)的收入、會(huì)計(jì)收入科目金額的差異等。查看異常是否合理，估算企業(yè)整體稅負(fù)率并評(píng)估其合理性，同時(shí)檢查下是否存在核算錯(cuò)誤的情況。

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